|
ТОВ «ЕС.СІ.АЙ.-КОНСАЛТИНГ»
послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, консультування та проведення семінарів з питань бухгалтерського обліку та оподаткування
м. Житомир, вул. Київська, 77, Бізнес-центр «Глобал», оф. 68 +38(097)-298-35-62, +38(093)-415-76-99 сайт: www.sci-consulting.com.ua e-mail: info@sci-consulting.com.ua |
||
ОГЛЯД ОСТАННІХ ЗМІН ЗАКОНОДАВСТВА ТАРОЗ’ЯСНЕНЬ МІНІСТЕРСТВ, ВІДОМСТВ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ |
||
|
Актуальні роз’яснення міністерств, відомств та контролюючих органів: |
||
В частині соціального страхуваннЯ |
||
|
Нові можливості веб-порталу ПФУ Режим доступу: https://www.pfu.gov.ua/225360-na-veb-portali-elektronnyh-poslug-pensijnogo-fondu-ukrayiny-zapratsyuvav-kabinet-robotodavtsya/ На сайті Пенсійного фонду України відтепер функціонує кабінет страхувальника (роботодавця), в якому доступна інформація щодо: - забезпечення соціальних прав працівників працедавця; - правильність подання звітності (зауваження до звітів та рекомендації щодо усунення неточностей); - інформація щодо сплати єдиного соціального внеску (в тому числі заборгованість підприємства з цього виду платежу); - інформація для розрахунку суми виплати за час тимчасової непрацездатності працівника (лікарняні). Якщо є порушення прав працівників, у кабінеті відображається інформація, скільки застрахованих осіб з вини роботодавця не одержали зарахування певного періоду до страхового стажу. Вхід до кабінету здійснюватиметься через електронний цифровий підпис. |
||
|
В частині електроних цифрових підписів |
||
|
Строк чинності посилених сертифікатів ЕЦП Режим доступу: http://od.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/355081.html На сайті ДФСУ опубліковано інформацію, що у зв’язку з прийняттям Закону України «Про електронні довірчі послуги» (затв. ВРУ від 05.10.2017 р. № 2155), основні положення якого набирають чинності 07.11.2018 р., Акредитований центр сертифікації ключів ІДД ДФС (далі – АЦСК ІДД ДФС), з 07 листопада 2018 року почне формувати усім своїм клієнтам виключно кваліфіковані сертифікати. Дані сертифікати будуть використовуватись користувачами електронних довірчих послуг для подання електронної звітності, організації електронного документообігу, отримання адміністративних послуг в електронному вигляді тощо. Посилені сертифікати відкритих ключів, що були сформовані до 07.11.2018 будуть і надалі обслуговуватись АЦСК ІДД ДФС до закінчення їх строку чинності. У зв’язку з нововведеннями, буде розміщено на офіційному сайті Акредитованого центру сертифікації ключів ІДД ДФС (https://acskidd.gov.ua/r_kor) нові форми реєстраційних карток, які необхідно буде використовувати для отримання електронних довірчих послуг починаючи з 07.11.2018. |
||
|
В частині перевірок контролюючих органів |
||
|
Перевірки Пенсійного фонду України На офіційному порталі Пенсійного фонду оприлюднено проект постанови КМУ «Про затвердження критеріїв, за якими оцінюється ступінь ризику від провадження господарської діяльності у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування та визначається періодичність проведення планових заходів державного нагляду (контролю) органами Пенсійного фонду України». До таких критеріїв, віднесли: - дотримання суб’єктом господарювання вимог законодавства у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування; - кількість позапланових заходів державного нагляду (контролю), проведених щодо суб’єкта господарювання протягом останніх трьох років, що передують плановому періоду, з підстав, передбачених абзацами третім, п’ятим, сьомим, дев’ятим частини першої ст. 6 Закону України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності», за результатами яких виявлено порушення. Віднесення суб’єкта господарювання до високого, середнього або незначного ступеня ризику здійснюється з урахуванням суми балів, нарахованих за всіма критеріями, за такою шкалою: - від 41 до 100 балів — до високого ступеня ризику; - від 21 до 40 балів — до середнього ступеня ризику; - від 0 до 20 балів — до незначного ступеня ризику. Планові заходи державного нагляду (контролю) здійснюються органами Пенсійного фонду за діяльністю суб’єктів господарювання, яка віднесена до: - високого ступеня ризику — не частіше одного разу на два роки; - середнього ступеня ризику — не частіше одного разу на три роки; - незначного ступеня ризику — не частіше одного разу на п’ять років. |
||
|
Чергове оновлення плану перевірок ДФСУ Режим доступу: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/plani-ta-zviti-roboti/326656.html 22 жовтня 2018 року на сайті ДФСУ черговий раз представили оновлений план перевірок суб’єктів господарювання. Зміни стосуються лише Розділу І плану-графіка «Документальні планові перевірки платників податків – юридичних осіб» та Розділу ІІ плану-графіка «Документальні планові перевірки фінансових установ, постійних представництв та представництв нерезидентів». Окрім цього представлено план перевірок юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. |
||
|
В частині оподаткування податком на додану вартість |
||
|
Щодо постачання на умовах товарного кредиту (Лист ДФСУ від28.09.2018р. №4243/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) |
При постачанні товарів за договорами товарного кредиту (товарної позики, розстрочки), умови яких передбачають сплату (нарахування) відсотків, датою збільшення податкових зобов’язань у частині таких відсотків вважається дата їх нарахування згідно з умовами відповідного договору. Якщо сторони укладають договори купівлі-продажу на умовах товарного кредиту, що передбачає відстрочення остаточних розрахунків на визначений строк та під процент, то незалежно від наявності боргового інструменту та форми розрахунків за такі товари база оподаткування ПДВ у продавця таких товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з договірної вартості цих товарів, збільшеної на загальну суму процентів, визначених договором.
|
|
|
Щодо складання податкової накладної за операцією з постачання особою - нерезидентом, яку не зареєстровано як платника ПДВ, послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (Лист ДФС від 19.10.2018 р. № 4492/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)
|
У випадку, якщо отримувач послуг - платник ПДВ на дату оформлення акту, що засвідчує факт постачання послуг, на підставі статті 208 розділу V ПКУ складає і реєструє в ЄРПН у встановлений ПКУ термін податкову накладну з нарахуванням ПДВ за основною ставкою, виходячи з вартості таких послуг, та включає таку суму ПДВ до складу податкових зобов'язань та податкового кредиту у відповідному звітному (податковому) періоді. У разі якщо між отримувачем послуг - платником ПДВ та виконавцем - нерезидентом виникли суперечності з приводу вартості виконаних послуг, про що вказано у зауваженнях до акту виконаних послуг, то усунення таких суперечностей можливе шляхом досягнення домовленостей між сторонами, проведення експертизи, звернення до суду тощо. При цьому відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ, нараховані за такими операціями, можливо після усунення суперечностей, внесення відповідних змін до первинних документів та складення на їх підставі розрахунку коригування до податкової накладної та реєстрації його в ЄРПН.
|
|
|
В частині оподаткуванняПДФО, військовим збором |
||
|
Щодо сплати податку на доходи з фізичних осіб, утриманого орендарем при нарахуванні фізичним особам орендної плати за земельні ділянки (паї) (Лист ДФСУ від 23.10.2018 р. №4516/6/99-99-13-01-01-15/ІПК)
|
Податковий агент, який здійснює нарахування (виплату) доходів у вигляді орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення починаючи з 15.08.2018 сплачує (перераховує) податок на доходи фізичних осіб до відповідного бюджету за місцезнаходженням земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених в натурі (на місцевості).
|
|
|
Щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором суми компенсації за недотримання гарантованих стандартів якості надання послуг з електропостачання (Лист ДФСУ від 22.10.2018 р. 4510/6/99-99-13-02-03-15/ІПК)
|
Грошова сума у вигляді компенсації, що нараховується (надається, сплачується) енергопостачальником або електророзподільним підприємством (юридичними особами) споживачу (фізичній особі) у разі недотримання таким енергопостачальником або електророзподільним підприємством гарантованих стандартів якості надання послуг з електропостачання, включається податковим агентом до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інші доходи і оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах. При цьому податковим агентом вважається суб’єкт господарювання (Енергопостачальник або електророзподільне підприємство), який здійснює нарахування (виплату) фізичним особам вказаної компенсації.
|
|
|
Щодо оподаткування доходу, отриманого фізичною особою (членом сім'ї спадкодавця другого ступеня споріднення) у вигляді спадщини (Лист ДФСУ від 22.10.2018 р. № 4505/П/99-99-13-02-03-14/ІПК)
|
Дохід у вигляді вартості успадкованого майна, отриманого спадкоємцем - членом сім'ї спадкодавця другого ступеня споріднення оподатковується податком на доходи фізичних осіб за нульовою ставкою. Крім того, вказаний дохід звільняється від оподаткування військовим збором.
|
|
|
В частині оподаткування акцизним податком |
||
|
Щодо оподаткування акцизним податком продукції у випадку повернення якісної підакцизної продукції (Лист ДФСУ від 22.10.2018 р. №4499/6/99-99-15-03-03-15/ІПК) |
У разі повернення покупцем підакцизних товарів (продукції), з причин не пов’язаних з усуненням недоліків чи знищенням товару (продукції), коригування податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку не проводиться. Податкові зобов’язання зі сплати акцизного податку, у разі реалізації підприємством повернутої якісної підакцизної продукції, з якої було сплачено акцизний податок при першій її реалізації (відвантаженні), не нараховуються.
|
|
|
В частині оподаткування податком на прибуток |
||
|
Щодо подання фінансової звітності до уточнюючої податкової декларації з податку на прибуток підприємств (Лист ДФСУ від 23.10.2018 р. № 4521/6/99-99-15-02-01-15/ІПК) |
У разі виправлення помилок в уточнюючій Декларації платник податку може не подавати фінансову звітність повторно за умови, що показники фінансової звітності, що була подана з Декларацією за відповідні звітні періоди, не підлягають виправленню. При цьому, платники мають право скористатися нормами п. 46.4 ст. 46 Кодексу щодо подання доповнення до податкової декларації, яке може бути складено за довільною формою та буде використано контролюючим органом при аналізі показників такої декларації. У такому разі платник зазначає про цей факт у спеціально відведеному місці податкової декларації. У разі виявлення помилок у фінансовій звітності, яка є додатком ФЗ до Декларації, платник податків повинен подати разом з уточнюючою Декларацією виправлену фінансову звітність. При поданні уточнюючої Декларації у таблиці «Наявність додатків» проставляється позначка про подання додатка ФЗ до Декларації та зазначаються відомості про форми фінансової звітності, які були подані (подаються) до органу ДФС. Крім цього, згідно з п. 2 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 № 419, підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність на заміну раніше поданої фінансової звітності за результатами проведення аудиторської перевірки з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин. Подання та оприлюднення уточненої фінансової звітності здійснюються у такому самому порядку, як і фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності, що уточнюються.
|
|
|
Щодо оподаткування податком на прибуток підприємств операцій зі зменшення статутного капіталу у зв’язку із виплатою (поверненням) власнику товариства частини його вкладу грошовими коштами (Лист ДФСУ від 22.10.2018р. № 4503/6/99-99-15-02-02-15/ІПК) |
Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування, що виникають за операціями зі зменшення статутного капіталу у зв’язку із виплатою (поверненням) суми грошових коштів власнику товариства як частини його вкладу.
|
|
|
Щодо сплати процентів за залучені до 31.12.2016 року від нерезидента грошові кошти у вигляді позик (залучені шляхом розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі) та застосування звільнення від оподаткування таких процентів у разі зміни Позикодавця (Лист ДФСУ від 22.10.2018р. № 4512/6/99-99-15-02-02-15/ІПК) |
Доходи нерезидента у вигляді процентів за позикою або фінансовим кредитом, наданими нерезидентом до 31.12.2016, які були залучені шляхом розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі та відповідають умовам п.п. «б» п.п. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, звільняються від оподаткування, якщо такі проценти сплачуються в межах договору про надання таких позики або фінансового кредиту нерезиденту - позикодавцю і безпосередньо резидентом - позичальником.
|
|
|
В частині оподаткування земельним податком |
||
|
Щодо порядку визначення податкових зобов’язань із земельного податку (далі - Податок) у разі відчуження земельної ділянки протягом звітного року (Лист ДФСУ від 22.10.2018р. № 4508/6/99-99-12-02-03-15/ІПК) |
Податкові зобов’язання з Податку обчислюються з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п. 287.1 ст. 287 Кодексу) та за даними Державного земельного кадастру (п. 286.1 ст. 286 Кодексу). Оскільки підтвердженням факту припинення або набуття права власності на земельну ділянку є дата внесення відомостей щодо угоди про перехід права власності на земельну ділянку до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, то підприємство, керуючись п. 287.1 ст. 287 Кодексу, повинно сплатити податок за період з початку року до дати передачі права користування земельною ділянкою, а новий власник Ділянки - починаючи з з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
|
|
|
В частині інших питань бухгалтерського обліку |
||
|
Щодо оподаткування операцій із внесення до статутного капіталу прав вимоги заборгованості перед нерезидентом-засновником у розмірі не поверненого кредиту та віднесення таких операцій до контрольованих (Лист ДФСУ від 22.10.2018р. № 4502/6/99-99-15-02-02-15/ІПК) |
Положеннями Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці по операціях із внесення грошових прав вимоги до статутного капіталу товариства. Операція із погашення заборгованості за основною сумою позики (без врахування процентів за нею), а також операція з внесення додаткового вкладу грошовими коштами нерезидентом-позикодавцем до статутного капіталу резидента-позичальника не підпадають під визначення контрольованих та не підлягають відображенню у звіті про контрольовані операції.
|
|
|
Щодо оподаткування доходів отриманих фізичною особою - підприємцем при здійсненні продажу товарів за допомогою платіжного терміналу (Лист ДФСУ від 16.10.2018 р. № 4435/Д/99-99-13-01-02-14/ІПК) |
У разі використання платіжних терміналів при здійсненні розрахунків за товари (послуги) доходом фізичної особи - платника єдиного податку вважається сума, що надійшла на поточний рахунок. При цьому датою отримання доходів є дата надходження коштів на розрахунковий рахунок платника єдиного податку. Якщо при здійсненні розрахунків за товари (роботи, послуги) із використанням платіжних терміналів з суми виручки банком утримується комісійна винагорода за послуги з розрахункового обслуговування, то доходом фізичної особи - підприємця є повна сума виручки (з врахуванням комісії, утриманої банком). |
|
ЗАПРОШУЄМО ФІНАНСОВИХ ДИРЕКТОРІВ, ГОЛОВНИХ БУХГАЛТЕРІВ, БУХГАЛТЕРІВ, ВНУТРІШНІХ АУДИТОРІВ, АУДИТОРІВ НА ОНЛАЙН...
