ТОВ «ЕС.СІ.АЙ.-КОНСАЛТИНГ»

послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, консультування та проведення семінарів з питань бухгалтерського обліку та оподаткування

м. Житомир, вул. Київська, 77, Бізнес-центр «Глобал», оф. 68

+38(097)-298-35-62, +38(093)-415-76-99

сайт: www.sci-consulting.com.ua

e-mail: info@sci-consulting.com.ua

ОГЛЯД ОСТАННІХ ЗМІН ЗАКОНОДАВСТВА ТА

РОЗ’ЯСНЕНЬ МІНІСТЕРСТВ, ВІДОМСТВ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ

Проекти нормативно-правових актів

Нові мінімальні соціальні стандрати з 2019 року

Режим доступу: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=64598

На офіційному сайті Веровної ради України представлено проект Закону про держбюджет на 2019 рік. Законопроектом передбачено наступні показники мінімальної заробітної плати і прожиткового мінімуму у 2019 році:

Установити у 2019 році мінімальну заробітну плату:

- у місячному розмірі: з 1 січня — 4173 гривні;

- у погодинному розмірі: з 1 січня — 25,13 гривні.

Установити у 2019 році прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць у розмірі з 1 січня 2019 року — 1853 гривні, з 1 липня — 1936 гривень, з 1 грудня — 2027 гривень, а для основних соціальних і демографічних груп населення:

- дітей віком до 6 років: з 1 січня 2019 року — 1626 гривень, з 1 липня — 1699 гривень, з 1 грудня — 1779 гривень;

- дітей віком від 6 до 18 років: з 1 січня 2019 року — 2027 гривень, з 1 липня — 2118 гривень, з 1 грудня — 2218 гривень;

- працездатних осіб: з 1 січня 2019 року — 1921 гривня, з 1 липня — 2007 гривень, з 1 грудня — 2102 гривні;

- осіб, які втратили працездатність: з 1 січня 2019 року — 1497 гривень, з 1 липня — 1564 гривні, з 1 грудня — 1638 гривень.

Також проектом Закону передбачається збереження на 2019 рік спрощеної системи оподаткування для платників податків єдиного податку І–ІV груп, а також віднесення до четвертої групи (сільськогосподарські товаровиробники) фізичних осіб-підприємців, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України «Про фермерське господарство».

Підвищення ставок деяких податків та зборів з 2019 року

Режим доступу: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=64600

Проектом Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставок деяких податків» передбачено внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок акцизного податку, екологічного податку та рентної плати з урахуванням індексу споживчих цін та індексу цін виробників промислової продукції.

 Так, залежно від сфери застосування податків, ставки акцизного податку, екологічного податку та рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України з урахуванням прогнозного індексу споживчих цін у 2018 році збільшені на 9 відсотків.

Ставки рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, рентної плати за спеціальне використання води та рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів з урахуванням прогнозного індексу цін виробників промислової продукції у 2018 році збільшені на 10,3 відсотка.

Актуальні роз’яснення міністерств, відомств та контролюючих органів:

Чергове оновлення перевірок ДФС

Режим доступу: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/plani-ta-zviti-roboti/326656.html 

17 вересня 2018 року на офіційному сайті ДФС було представлено оновлений Розділ ІІІ плану-графіка «Документальні планові перевірки платників податків - фізичних осіб» з урахуванням коригування (вересень 2018 року) і розділ ІV плану-графіка «Документальні планові перевірки платників податків - юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» з урахуванням коригування (вересень 2018 року).

Інші розділи плану-графіку залишилися без змін.

в частині отримання допомоги з ТВП 

Новий порядок фінансування лікарняних за рахунок коштів Фонду

Режим доступу: http://www.fssu.gov.ua/fse/control/main/uk/publish/article/958546

З 1 жовтня 2018 року починає діяти новий «Порядок фінансування страхувальників для надання матеріального забезпечення застрахованим особам у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та окремих виплат потерпілим на виробництві за рахунок коштів Фонду соціального страхування України», затверджений Правлінням Фонду соціального страхування в Україні № 12 від 19.07.2018р. (далі – Порядок). Відповідно до оновленого Порядку  фінансування страхувальників для надання за рахунок коштів Фонду соціального страхування матеріального забезпечення здійснюється за такими видами:

- допомога по тимчасовій непрацездатності  (включаючи догляд за хворою дитиною);-  допомога по вагітності та пологах;

- допомога на поховання (крім поховання пенсіонерів, безробітних та осіб, які померли від нещасного випадку на виробництві);

- допомога по тимчасовій непрацездатності, що настала внаслідок нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання;

- виплата в разі тимчасового переведення потерпілого на легшу, нижчеоплачувану роботу;

- відшкодування вартості поховання потерпілого та пов'язаних з цим ритуальних послуг.

Фінансування страхувальників для надання матеріального забезпечення  застрахованим особам та окремих виплат потерпілим на виробництві здійснюються відділеннями Фонду.

Підставою для отримання сум матеріального забезпечення від робочого органу виконавчої дирекції Фонду соціального страхування або його відділення (далі – Фонд) є заява-розрахунок, яка подається за оновленою формою, представленою в даному Порядку.

Відтепер заява-розрахунок надаватиметься страхувальником в паперовому вигляді особисто до робочого органу виконавчої дирекції Фонду або його відділення, або надсилається в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису.

в частині перевірок контролюючих органів

Із 5 жовтня розпочинаються комплексні перевірки контролюючих органів в сфері трудового законодавства

Режим доступу: https://www.kmu.gov.ua/ua/npas/pro-zahodi-spryamovani-na-detinizaciyu-vidnosin-u-sferi-zajnyatosti-naselennya

Відповідно до Розпорядження КМУ №649-р від 05 вересня 2018 р. «Про заходи, спрямовані на детінізацію відносин у сфері зайнятості населення» Урядом затверджено заходи, спрямовані на детінізацію ринку праці.

З метою виявлення неоформлених працівниківпередбачається проведення Державною службою України з питань праці, Державною фіскальною службою України, Пенсійним фондом України, Національною поліцією України, іншими центральними органами виконавчої влади та органами місцевого самоврядування спільних комплексних заходів, спрямованих на детінізацію ринку праці та вдосконалення контролю за оформленням трудових відносин із найманими працівниками.

Уряд вважає, що реалізація норм розпорядження надасть можливість зменшити застосування незадекларованої праці та вдосконалить контроль за оформленням трудових відносин із найманими працівниками.

В частині оподаткування податком на додану вартість

Щодо можливості погашення податкового зобов’язання по ПДВ за рахунок від’ємного значення з ПДВ

(Лист ДФС від 19.09.2018 р.

№4089/6/99-99-12-02-01-15/ІПК)

Якщо за наслідками звітного (податкового) періоду різниця між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту з ПДВ має від’ємне значення, така сума може бути врахована, зокрема, у зменшення суми податкового боргу з ПДВ, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200.З статті 200 Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу з ПДВ - у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету (пункт 200.4 статті 200 Кодексу).

Щодо порядку формування податкового кредиту з ПДВ у разі здійснення операцій з придбання миючих засобів, приладів, інструментів та інвентаря для проведення прибирання приміщень у межах господарської діяльності платника

(Лист ДФС від 05.06.2018 р.

№ 2456/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) платником податку у зв’язку з придбанням, зокрема миючих засобів, приладів, інструментів та інвентаря для проведення прибирання приміщень у межах господарської діяльності, включаються до складу податкового кредиту за умови наявності відповідного документального підтвердження (податкові накладні / розрахунки коригування до таких податкових накладних, зареєстровані в ЄРПН, митні декларації, інші документи, передбачені пунктом 201.11 статті 201 розділу V ПКУ).

При цьому у разі якщо вартість таких придбаних товарів включається до складу вартості оподатковуваних операцій (витрати на придбання відшкодовуються покупцями у складі придбання товарів/послуг, що постачаються платником податку), то нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ та пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ не здійснюється. Податкові зобов’язання визначаються за операцією з постачання оподатковуваних товарів/послуг, вартість яких враховує і вартість придбаних товарів.

У разі якщо вартість придбаних товарів не включається до складу вартості оподатковуваних операцій, то нараховуються податкові зобов’язання згідно з пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ.

В частині оподаткуванняПДФО, ЄСВ, військовим збором

Щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб вартості послуг з перевезення працівників з місця збору до роботи та назад

(Лист ДФС від 18.09.2018 р.

№ 4081/6/99-99-13-02-03-15/ІПК)

Вартість послуг з перевезення працівників до місця роботи та назад, яке організовуються юридичною особою (роботодавцем), не є додатковим благом але включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інший дохід і оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах.

Щодо оподаткування доходу у вигляді вартості успадкованого майна

(Лист ДФС від 17.09.2018 р.

№ 4067/Б/99-99-13-02-03-14/ІПК)

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна, отриманого платником податку - резидентом від спадкодавця - резидента оподатковується податком на доходи фізичних осіб за нульовою ставкою та звільняється від оподаткування військовим збором.

Водночас, дохід у вигляді вартості успадкованого майна, отриманого платником податку - нерезидентом від спадкодавця - резидента оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. та військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

В частині оподаткування податком на прибуток

Щодо коригування фінансового результату до оподаткування на різниці в частині нарахованої амортизації та втрат від зменшення корисності інвестиційної нерухомості, яка обліковується у фінансовому обліку за первісною вартістю

(Лист ДФС від 17.09.2018 р.

№ 4064/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму нарахованої амортизації та втрат від зменшення корисності інвестиційної нерухомості, яка обліковується у фінансовому обліку за первісною вартістю з урахуванням накопиченої амортизації (далі - за первісною вартістю), відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

У разі якщо інвестиційна нерухомість, яка обліковується у фінансовому обліку за первісною вартістю, не використовуються у господарській діяльності, то такі активи не підлягають амортизації для цілей оподаткування і, відповідно, фінансовий результат не зменшується на суму амортизації цих активів.

Щодо коригування фінансового результату до оподаткування на різниці в частині нарахованої амортизації та втрат від зменшення корисності інвестиційної нерухомості, яка обліковується у фінансовому обліку за первісною вартістю

(Лист ДФС від 17.09.2018 р.

№ 4064/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму нарахованої амортизації та втрат від зменшення корисності інвестиційної нерухомості, яка обліковується у фінансовому обліку за первісною вартістю з урахуванням накопиченої амортизації (далі - за первісною вартістю), відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

У разі якщо інвестиційна нерухомість, яка обліковується у фінансовому обліку за первісною вартістю, не використовуються у господарській діяльності, то такі активи не підлягають амортизації для цілей оподаткування і, відповідно, фінансовий результат не зменшується на суму амортизації цих активів.

В частині інших питань бухгалтерського обліку

Щодо особливостей оплати праці при підсумованому обліку робочого часу

(Лист Мінсоцполітики від 02.07.2018 р.

№ 1139/0/101-18/28)

Якщо нарахована заробітна плата працівника, який виконав місячну норму праці, є нижчою від законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати, власник або уповноважений ним орган проводить доплату до її рівня, яка виплачується щомісячно одночасно з виплатою заробітної плати.

У разі укладення трудового договору про роботу на умовах неповного робочого часу, а також при невиконанні працівником у повному обсязі місячної (годинної) норми праці мінімальна заробітна плата виплачується пропорційно до виконаної норми праці.

По закінченні облікового періоду (у наведеному в листі випадку - квартал) або при звільненні працівника у випадку наявності надурочних годин провадиться оплата надурочної роботи.

Для визначення годинної ставки для оплати надурочних годин необхідно місячний оклад працівника розділити на середньомісячне число годин за обліковий період (у зазначеному в листі випадку - квартал), яке має розраховуватись з урахуванням норми тривалості робочого часу за цей період, встановленої з дотриманням вимог статей 50, 51 та 53 КЗпП.