ТОВ «ЕС.СІ.АЙ.-КОНСАЛТИНГ»
послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, консультування та проведення семінарів з питань бухгалтерського обліку та оподаткування
м. Житомир, вул. Київська, 77, Бізнес-центр «Глобал», оф. 68 +38(097)-298-35-62, +38(093)-415-76-99 сайт: www.sci-consulting.com.ua e-mail: info@sci-consulting.com.ua
|
||
ОГЛЯД ОСТАННІХ ЗМІН ЗАКОНОДАВСТВА ТАРОЗ’ЯСНЕНЬ МІНІСТЕРСТВ, ВІДОМСТВ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ
|
||
Актуальні роз’яснення міністерств, відомств та контролюючих органів:
|
||
В частині адміністрування податків та платежів |
||
ДФС наголосила на використанні з 11 вересня 2018 р. нових бюджетних рахунків для сплати податків, зборів, платежів до державного та місцевих бюджетів (МФО 899998)Режим доступу: http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/348658.html У зв’язку зі зміною реквізитів бюджетних рахунків для сплати податків, зборів, платежів до державного і місцевих бюджетів, які відкриті на балансі центрального апарату Казначейства (МФО 899998), граничний термін перехідного періоду функціонування централізованої моделі виконання дохідної частини бюджетів, протягом якого старі рахунки залишаються активними, закінчується 10.09.2018. Тому, починаючи з 11.09.2018 кошти, які сплачуватимуться платниками податків на рахунки зі старими реквізитами не будуть зараховуватись до бюджетів, а повертатимуться платникам, як нез’ясовані надходження.
|
||
В частині оподаткування єдиного соціального внеску |
||
Звітність з єдиного соціального внеску за новою формою подається з 1 вересня 2018 року Режим доступу: http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/349091.html У зв’язку з набранням чинності наказу Міністерства фінансів України від 15.05.2018 № 511 «Про внесення змін до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», починаючи з 01.09.2018 року буде подаватися звітність за новими формами платниками єдиного внеску за звітні періоди починаючи з серпня 2018 року. |
||
В частині оподаткування податком на додану вартість |
||
Щодо порядку оподаткування ПДВ у зв’язку із здійсненням таких заокруглень у відповідних розрахункових документах при розрахунку вартості проїзду залізничним транспортом (Лист ДФС від 23.08.2018 р. № 3707/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)
|
У податковій накладній, складеній платником податку за щоденними підсумками, відображається сума ПДВ, обрахована таким платником податку виходячи із бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ. |
|
Щодо порядку віднесення до складу податкового кредиту суми ПДВ, зазначеної у податковій накладній, реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено, але у подальшому зареєстровано в ЄРПН (Лист ДФС від 23.08.2018 р. № 3682/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) |
Підставою для включення платником ПДВ - покупцем сум податку до складу податкового кредиту та відповідно відображення у податковій звітності з ПДВ є: - податкова накладна, належним чином складена та зареєстрована в ЄРПН; - належним чином оформлена митна декларація; - інші документи, передбачені пунктом 201.11 статті 201 ПКУ. Суми ПДВ, зазначені у податкових накладних, реєстрацію яких у ЄРПН зупинено, після припинення процедури такого зупинення можуть бути віднесені до складу податкового кредиту: У разі своєчасної їх реєстрації в ЄРПН - протягом 1095 календарних днів з дати складання таких податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних; У разі несвоєчасної їх реєстрації в ЄРПН - протягом 1095 календарних днів з дати складання таких податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних, але не раніше дати такої реєстрації.
|
|
Щодо питань визначення податкової пільги, необхідності складання та подавання Звіту про суми податкових пільг (Лист ДФС від 23.08.2018 р. № 3690/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) |
Звіт про суми податкових пільг подається суб’єктом господарювання за операціями з постачання товарів та/або послуг, що є об’єктами обкладення податком на додану вартість та які звільнені від оподаткування або оподатковуються за нульовою ставкою. За операціями з постачання товарів/послуг, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, податкові пільги не визначаються, отже платник податку, який здійснює такі операції, відповідно не відображає їх у Звіті про суми податкових пільг. Таким чином, якщо платник податку здійснює операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ та не здійснює інші операції, які звільняються від оподаткування ПДВ, або оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою, то такий платник податку Звіт про суми податкових пільг не подає. |
|
Щодо порядку складання зведених податкових накладних за операціями з передачі продукції в межах договору комісії (Лист ДФС від 21.08.2018 р. № 3634/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) |
Якщо операції з постачання (передачі) товарів у межах договору комісії мають ритмічний характер (тобто здійснюються одному контрагенту-комісіонеру не менше двох разів на місяць), то постачальник таких товарів-комітент може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням усього обсягу постачання товарів такому комісіонеру за такий місяць (у разі, якщо такий комісіонер є платником ПДВ). Періодичність складання податкових накладних протягом звітного (податкового) періоду на одного контрагента-комісіонера, у тому числі і зведених податкових накладних за операціями з постачання (передачі) товарів у межах договору комісії, які мають ритмічний характер, може бути передбачена у цивільно-правовому договорі з таким контрагентом. У цьому випадку постачальник-комітент може протягом місяця відповідно до умов договору скласти декілька зведених податкових накладних на такого контрагента-комісіонера.
|
|
Щодо порядку формування податкового кредиту та порядку застосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію (відсутність реєстрації) податкових накладних в ЄРПН (Лист ДФС від 21.08.2018 р. № 3637/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) |
Суми ПДВ, зазначені у податковій накладній/розрахунку коригування, які були зареєстровані в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, можуть бути включені до складу податкового кредиту того податкового (звітного) періоду, у якому вони зареєстровані в ЄРПН, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних. Суми ПДВ, зазначені у податковій накладній / розрахунку коригування, не зареєстрованих в ЄРПН, не можуть бути включені до податкового кредиту.
|
|
В частині оподаткуванняподатком на прибуток |
||
Щодо коригування фінансового результату до оподаткування на суму витрат у вигляді штрафів, пені, неустойки, що нараховуються на користь інших платників податку на прибуток (Лист ДФС від 28.08.2018 р. 3742/6/99-99-15-02-02-15/ІПК) |
Фінансовий результат до оподаткування не збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів на користь осіб, що є платниками податку на прибуток (юридичних осіб), та збільшується на користь осіб, що не є платниками податку (крім фізичних осіб) та платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до п. 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» цього Кодексу.
|
|
Щодо оподаткування податком на прибуток операцій з погашення облігацій внутрішньої державної позики (Лист ДФС від 28.08.2018 3745/6/99-99-15-02-02-15/ІПК) |
Операції з продажу або іншого відчуження ОВДП, придбаних як при їх первинному розміщенні через первинних дилерів, так і на вторинному ринку, номінованих в іноземній валюті, для цілей оподаткування податком на прибуток відображаються в окремому обліку, визначеному п. 141.2 ст. 141 Кодексу. Згідно з п.п. 141.2.6 п. 141.2 ст. 141 Кодексу положення цього пункту не поширюються на операції платників податку з розміщення, погашення, викупу та наступного продажу, конвертації цінних паперів власного випуску, а також векселедавців, заставодавців та інших осіб, що видали неемісійний цінний папір, під час видачі та погашення таких цінних паперів. Отже, положення п.п. 141.2.6 п. 141.2 ст. 141 Кодексу не поширюються на операції з погашення облігацій внутрішньої державної позики і такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.
|
|
В частині оподаткування податком з доходів фізичних осіб
|
||
Щодо порядку повернення сплаченого податку на доходи нерезидента (Лист ДФС від 28.08.2018 р. 3746/6/99-99-15-02-02-15/ІПК) |
У разі надміру сплаченого податку на доходи нерезидента у попередньому звітному (податковому) періоді, платник податку має право уточнити суму задекларованого такого податку у бік зменшення шляхом подання уточнюючої податкової декларації з податку на прибуток. Відповідно до п.п. 14.1.115 п. 14.1 ст. 14 Кодексу надміру сплачені грошові зобов’язання - суми коштів, які на певну дату зараховані до відповідного бюджету понад нараховані суми грошових зобов’язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату. Платник податків має право на залік чи повернення надміру сплачених, а також надміру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів у порядку, встановленому цим Кодексом (п.п. 17.1.10 п. 17.1 ст. 17 Кодексу). Помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов’язання підлягають поверненню платнику відповідно до ст. 43 Кодексу та ст. 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу (п. 43.1 ст. 43 Кодексу). За наявності переплати платник податків подає заяву на повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів (п. 43.4 ст. 43 Кодексу).
|
|
В частині реєстраторів розрахункових операцій |
||
Щодо правильності відображення заокруглень у відповідних розрахункових документах при розрахунку вартості проїзду залізничним транспортом (Лист ДФС від 23.08.2018 р. № 3707/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) |
Суб’єкти господарювання можуть додатково друкувати у реквізитах розрахункових документів загальну вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах фіскального чеку наступним чином: Після рядка 7 фіскального чеку перед рядком 8 фіскального чеку додати нові рядки "Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком до заокруглення" та "заокруглена знижка/заокруглена надбавка"; В рядку 8 фіскального чеку "СУМА" зазначати "Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення". Саме вказана сума вважається сумою розрахунку за відповідним розрахунковим документом. Щодо суми (до чи після заокруглення), яка з розрахункових документів повинна потрапляти до підсумку розрахункових операцій фіскального звітного чеку (z-звіту) та чеку х-звіту повідомляємо, що до підсумку розрахункових операцій z-звіту та х-звіту відповідно до пунктів 15 та 17 Вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 18 лютого 2002 року N 199 (зі змінами), має потрапляти загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги), тобто сума з розрахункових документів після заокруглення. |
ЗАПРОШУЄМО
керівників, фінансових директорів,
головних бухгалтерів
на
В
ОНЛАЙН-КУРС: В"Check-Up стану бу...