ТОВ «ЕС.СІ.АЙ.-КОНСАЛТИНГ»
послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, консультування та проведення семінарів з питань бухгалтерського обліку та оподаткування
м. Житомир, вул. Київська, 77, Бізнес-центр «Глобал», оф. 68
+38(097)-298-35-62, +38(093)-415-76-99 сайт: www.sci-consulting.com.ua e-mail: info@sci-consulting.com.ua
|
|
|||
ОГЛЯД ОСТАННІХ ЗМІН ЗАКОНОДАВСТВА ТА РОЗ’ЯСНЕНЬ МІНІСТЕРСТВ, ВІДОМСТВ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ
|
||||
Актуальні роз’яснення міністерств, відомств та контролюючих органів: |
||||
В частині адміністрування податкових платежів |
||||
Державна казначейська служба України звертає увагу платників податків, про те що з 11.09.2018 бюджетні рахунки для сплати податків, зборів, платежів, відкриті на МФО іншому, ніж 899998, будуть закриті Режим доступу: http://www.treasury.gov.ua/main/uk/publish/article/417623;jsessionid=C3DDD13A2E10A6BEE17366CA39F0BEDC З 02.07.2018 функціонують нові рахунки для сплати податків, зборів, платежів до державного та місцевих бюджетів, які відкриті на балансі центрального апарату Казначейства (МФО - 899998). З метою запобігання втрат бюджету Казначейством встановлено перехідний період функціонування централізованої моделі виконання дохідної частини бюджетів, протягом якого залишилися активними для зарахування податків, зборів, платежів, зокрема, рахунки, які відкриті на балансі Головних управлінь Казначейства в областях та м. Києві та будуть діяти до 11.09.2018 (старі рахунки). Граничний термін перехідного періоду функціонування централізованої моделі виконання дохідної частини бюджетів закінчується 10.09.2018. З 11.09.2018 кошти, які сплачуватимуться платниками на старі рахунки, не будуть зараховуватись до бюджетів, а повертатимуться платникам як нез’ясовані надходження. Враховуючи зазначене, з метою уникнення недоїмки та податкового боргу зі сплати податків, зборів, платежів наголошуємо на необхідності сплати платниками податків, зборів, платежів до державного та місцевих бюджетів на нові реквізити рахунків, які відкриті на балансі центрального апарату Казначейства (МФО – 899998) в повному обсязі.
|
||||
ДФС опублікувала оновлений план-рафік перевірок суб’єктів господарювання з питань нарахування ПДФО, військового збору та єдиного соціального внеску Режим доступу: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/320874.html 16 серпня 2018 року з’явився оновлений план-графік документальних планових перевірок платників податків на 2018 рік. Нещодавно ДФС було представлено внесення змін до Розділу І плану-графіка "Документальні планові перевірки платників податків - юридичних осіб" та Розділу ІІ плану-графіка "Документальні планові перевірки фінансових установ, постійних представництв та представництв нерезидентів. Також разом з тим, ДФСУ оприлюднила оновлення до плану перевірок юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
|
||||
В частині оподаткування податком на додану вартість
|
||||
Щодо порядку застосування штрафних санкцій за реєстрацію розрахунку коригування до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) із перевищенням встановленого Податковим кодексом України (далі - Кодекс) терміну (Лист ДФС від 13.08.2018 р. № 3523/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)
|
За порушення термінів реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН або відсутність реєстрації податкової накладної в ЄРПН штрафні санкції, визначені Кодексом, не застосовуються виключно до податкових накладних, що не надаються отримувачу (покупцю) та складені на постачання товарів/послуг для операцій, які: звільнені від оподаткування; оподатковуються за нульовою ставкою.
|
|
||
Щодо порядку оподаткування ПДВ операції закладу охорони здоров’я з постачання застрахованій особі послуг з охорони здоров'я, оплата за які здійснюється страховою компанією (Лист ДФС від 13.08.2018 р. № 3524/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) |
Податкова накладна складається та реєструється в ЄРПН продавцем (постачальником) товарів/послуг на покупця (отримувача) таких товарів/послуг. Виплата страховою компанією страхових платежів не є об’єктом оподаткування ПДВ. Операція з постачання послуг з охорони здоров'я є об’єктом оподаткування ПДВ, а отже заклад охорони здоров’я, який постачає такі послуги, на дату, що сталася раніше (отримання страхового платежу в рахунок оплати вартості послуг з охорони здоров'я або фактичного надання таких послуг) визначає податкові зобов’язання з ПДВ (у разі відсутності права на застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ), виходячи з договірної вартості послуг з охорони здоров'я, та зобов’язана скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією на застраховану особу.
|
|
||
Щодо податкових зобов’язань з ПДВ при розіграшу автомобіля (Лист ДФС від 08.08.2018 р. № 3464/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) |
Операції з безоплатного постачання платником автомобіля фізичній особі, згідно зі статтею 185 Кодексу розглядається як окрема операція з постачання товарів/послуг, яка є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковується у загальновстановленому порядку, виходячи із бази оподаткування ПДВ, визначеної пунктом 188.1 статті 188 Кодексу. При безоплатному постачанні товарів/послуг складаються дві податкових накладних.
|
|
||
Щодо порядку формування податкового кредиту на підставі податкової накладної, складеної і зареєстрованої в ЄРПН за операцією з отримання послуг із авансування придбання об'єкта фінансового лізингу (локомотивів) (Лист ДФС від 09.08.2018 р. № 3496/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)
|
У разі, якщо плата за авансування придбання об'єкта фінансового лізингу (локомотивів) згідно з умовами договору фінансового лізингу та з урахуванням положень пункту 2 статті 16 Закону N 723 включається до складу лізингового платежу, то така плата є складовою частиною операції з нарахування та сплати комісій у складі лізингового платежу у межах договору фінансового лізингу, яка не є об'єктом оподаткування ПДВ. У разі, якщо плата за авансування придбання об'єкта фінансового лізингу (локомотивів) згідно з умовами договору фінансового лізингу та з урахуванням положень пункту 2 статті 16 Закону N 723 не є складовою частиною лізингового платежу, то така плата розцінюється як оплата вартості послуг із авансування придбання об'єкта фінансового лізингу (локомотивів), операція з постачання яких підлягає оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою. У даному випадку платник податку - постачальник послуг із авансування придбання об'єкта фінансового лізингу (локомотивів) на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ зобов'язаний скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією на отримувача послуг. При цьому така податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН, є підставою для нарахування отримувачем послуг сум податку, що відносяться до складу податкового кредиту. |
|
||
В частині оподаткуванняПДФО, ЄСВ, військовим збором
|
||||
Щодо податкових зобов’язань з ПДФО та військового збору при розіграшу автомобіля (Лист ДФС від 08.08.2018 р. № 3464/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)
|
Порядок оподаткування виграшів та призів регламентується пунктом 170.6 статті 170 Кодексу, згідно з підпунктом 170.6.3 пункту 170.6 статті 170 Кодексу якого оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів, інших, ніж виграш (приз) у лотерею, здійснюється у загальному порядку, встановленому Кодексом для доходів, що остаточно оподатковуються під час їх нарахування, за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 Кодексу (18 відсотків). Доходи, зазначеної у пункті 170.6 статті 170 Кодексу, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок (підпункт 170.6.5 пункту 170.6 статті 170 Кодексу). Також, вказаний дохід є об’єктом оподаткування військовим збором (підпункт 1.2 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).
|
|
||
Щодо оподаткування суми доходу, нарахованої членам фермерського господарства від виконання трудових функцій за рахунок розподілу доходу (прибутку) таких господарств (Лист ДФС від 19.07.2018 р. № 24123/6/99-99-13-02-03-15) |
Доходи членів фермерських господарств, одержані від виконання трудової функції у цих господарствах за рахунок розподілу доходу (прибутку) таких господарств, повинні включатися до місячного (річного) оподатковуваного доходу цих платників податку як інші доходи з відповідним оподаткуванням.
|
|
||
В частині оподаткування податком на прибуток
|
||||
Щодо можливості призупинення подання декларацій з податку на прибуток підприємств у зв’язку із застосуванням до юридичної особи персональних спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) (Лист ДФС від 08.08.2018 р. № 3460/6/99-99-15-02-01-15/ІПК)
|
Платники податку на прибуток підприємств мають право не подавати до контролюючих органів податкову декларацію з податку на прибуток підприємств та фінансову звітність у разі відсутності об’єктів оподаткування або показників, які підлягають декларуванню відповідно до вимог Кодексу, за умови відсутності показників у фінансовій звітності, оскільки вона подається як додаток до податкової декларації з податку на прибуток та є її невід’ємною частиною.
|
|
||
В частині використання РРО |
||||
Щодо оприбуткування готівкових коштів на відокремленому підрозділі та заповнення книги обліку розрахунковий операцій (далі - КОРО) (Лист ДФС від 10.08.2018 р. № 3512/6/99-99-14-05-01-15/ІПК) |
Касова книга не використовується, якщо на відокремлених підрозділах установ/підприємств, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням РРО та/або КОРО, здійснення обліку готівки у повній сумі її фактичних надходжень проводиться на підставі даних розрахункових документів шляхом формування та друку фіскальних звітних чеків і їх підклеювання до відповідних сторінок КОРО/занесення даних розрахункових квитанцій до КОРО. Пунктом 6 розділу II Порядку N 547 визначено, що використання КОРО, зареєстрованої на РРО, передбачає: підклеювання фіскальних звітних чеків до відповідних сторінок КОРО; щоденне виконання записів (у разі здійснення розрахункових операцій) про рух готівки та суми розрахунків, при цьому дані за сумами, отриманими від покупців (клієнтів), та дані за сумами, виданими покупцям (клієнтам), записуються окремо. Пунктом 8 розділу II Порядку N 547, передбачено, що у разі роздрукування на РРО протягом робочого дня декількох фіскальних звітних чеків усі вони вклеюються у відповідну КОРО, записи у розділі 2 КОРО робляться за кожним фіскальним звітним чеком окремо. Якщо фіскальний звітний чек містить дані про операції "службового внесення" та "службової видачі" коштів, графи 3, 4 розділу 2 КОРО можна не заповнювати.
|
|
||
Щодо роздрукування копії фіскального звітного чеку (Лист ДФС від 10.08.2018 р. № 3512/6/99-99-14-05-01-15/ІПК) |
Якщо суб’єкт господарювання використовує версію РРО, який має функцію та дозволяє роздруковувати копію фіскального звітного чеку, то у разі втрати оригіналу такого чеку суб’єкт господарювання має можливість роздрукувати копію звітного фіскального чеку та підклеїти його до відповідного розділу КОРО. Заборони щодо використання копії фіскального звітного чеку чинне законодавство не має.
|
|
||
Щодо вилучення залишку готівки з місця проведення розрахунків (Лист ДФС від 10.08.2018 р. № 3512/6/99-99-14-05-01-15/ІПК) |
Якщо до зняття фіскального звітного чеку на РРО, що використовується підприємством, не буде проведено операцію "службова видача", то готівка, яка буде залишатись у скриньці РРО, вважатиметься не оприбуткованою. Отже, для уникнення такої ситуації, необхідно до обнулення РРО проводити операцію "службова видача", а після виконання "Z-звіту" операцію "службове внесення".
|
|
||
Щодо здійснення записів про проведення робіт з гарантійного (післягарантійного) ремонту реєстраторів розрахункових операцій (далі - РРО), робіт з технічного обслуговування РРО (Лист ДФС від 13.08.2018 р. № 3530/6/99-99-08-02-01-15/ІПК) |
У розділі 4 книги обліку розрахункових операцій (далі - КОРО), зареєстрованої на РРО, обліковуються ремонти, роботи з технічного обслуговування, а також перевірки конструкції та програмного забезпечення РРО. Графи 1 - 5 заповнює особа, яка здійснює ремонт, технічне обслуговування або перевірку, графи 6 та 7 - працівник суб’єкта господарювання після відновлення працездатності РРО. У разі виходу РРО з ладу графи 1, 2 заповнює працівник суб’єкта господарювання безпосередньо після виходу РРО з ладу. За потреби до розділу 4 КОРО може вноситися додаткова інформація.
|
|
||
Щодо відображення у касовому чеку РРО використання електронного платіжного засобу (платіжної картки) (Лист ДФС від 07.08.2018 р. № 3453/6/99-99-14-05-01-15/ІПК)
|
У разі застосування при проведенні розрахунків з використанням електронного платіжного засобу (платіжної картки) платіжного терміналу, з’єднаного або поєднаного з реєстратором розрахункових операцій, касовий чек повинен додатково містити такі обов’язкові реквізити: - ідентифікатор еквайєра та торгівця або інші реквізити, що дадуть змогу їх ідентифікувати; - ідентифікатор платіжного пристрою; - сума комісійної винагороди (у разі наявності); - вид операції; - реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки) (допустимі правилами безпеки платіжної системи), перед якими друкуються великі літери "ЕПЗ"; - напис "Код авт." та код авторизації або інший код, що ідентифікує операцію в платіжній системі, крім випадків, коли правила розрахунків платіжної системи передбачають складання розрахункових документів із застосуванням електронних платіжних засобів (платіжних карток) без виконання процедур авторизації; - підпис касира та підпис держателя електронного платіжного засобу (платіжної картки) (якщо це передбачено правилами платіжної системи) в окремих рядках, перед якими друкуються відповідно написи "Касир" та "Держатель ЕПЗ".
|
|
||
Щодо заокруглення та відображення заокруглення у касовому чеку (Лист ДФС від 09.08.2018 р. № 3493/6/99-99-14-05-01-15/ІПК) |
Суб’єкти господарювання можуть додатково друкувати у реквізитах розрахункових документів загальну вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах фіскального чеку наступним чином: - після рядка 7 фіскального чеку перед рядком 8 фіскального чеку додати нові рядки "Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком до заокруглення" та "заокруглена знижка/заокруглена надбавка"; - в рядку 8 фіскального чеку "СУМА" зазначати "Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення". Саме вказана сума вважається сумою розрахунку за відповідним розрахунковим документом. До підсумку розрахункових операцій Z-звіту та X-звіту відповідно до пунктів 15 та 17 Вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 18.02.2002 р. N 199 (зі змінами), має потрапляти загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги), тобто сума з розрахункових документів після заокруглення.
|
|
||
В частині спрощеної системи оподаткування
|
||||
Щодо надання в оренду нежитлового приміщення в оренду суб'єктом підприємницької діяльності - платником єдиного податку (Лист ДФС від 08.08.2018 р. № 3463/Т/99-99-13-01-02-14/ІПК)
|
Якщо загальна площа кожного окремого виду майна та/або їх частки, яке надається в оренду, не перевищує норми, встановлені пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ, то така фізична особа - підприємець, що здійснює діяльність з надання в оренду власної нерухомості, має право перебувати на спрощеній системі оподаткування. Одночасно, фізична особа, якій належить нерухоме майно (житлового або нежитлового призначення), загальна площа якого перевищує норми, встановлені пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ, не має права надавати одну частину нерухомого майна в оренду як фізична особа - не суб'єкт господарювання, а іншу частину як фізична особа - підприємець на спрощеній системі оподаткування. Така фізична особа може надавати нерухоме майно (житлового або нежитлового призначення) в оренду як фізична особа - підприємець на спрощеній системі оподаткування або як фізична особа - не суб'єкт господарювання. Крім того, якщо фізична особа - підприємець платник єдиного податку у господарських відносинах з іншим суб'єктом господарювання (який не є платником єдиного податку) відповідно до умов договору або угоди виступає як виконавець послуг, такий підприємець повинен обрати третю групу платників єдиного податку.
|
|
ЗАПРОШУЄМО
керівників, фінансових директорів,
головних бухгалтерів
на
В
ОНЛАЙН-КУРС: В"Check-Up стану бу...