Останні роз"яснення контролюючих органів з питань бухгалтерського обліку і оподаткування - коротко про головне!

ТОВ «ЕС.СІ.АЙ.-КОНСАЛТИНГ»

послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, консультування та проведення семінарів з питань бухгалтерського обліку та оподаткування

м. Житомир, вул. Київська, 77, Бізнес-центр «Глобал», оф. 68

+38(097)-298-35-62, +38(093)-415-76-99

сайт: www.sci-consulting.com.ua

e-mail: info@sci-consulting.com.ua

ОГЛЯД ОСТАННІХ ЗМІН ЗАКОНОДАВСТВА ТА

РОЗ’ЯСНЕНЬ МІНІСТЕРСТВ, ВІДОМСТВ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ

Актуальні роз’яснення міністерств, відомств та контролюючих органів: 

В частині сплати податкових платежів 

Відбудеться зміна рахунків для зарахування доходів до державного та місцевих бюджетів

Режим доступу: http://www.treasury.gov.ua/main/uk/publish/article/411054;jsessionid=802A14E191FD152B019E7B43FC7A7759

У зв’язку з Пріоритетними напрямками діяльності Державної казначейської служби України на 2018 рік щодо запровадження централізованої моделі виконання дохідної частини бюджетів, внесено зміни до наказів Міністерства фінансів України, які регулюють порядок обслуговування казначейських рахунків та обслуговування доходів та інших надходжень державного та місцевих бюджетів. Внаслідок даних змін з 02.07.2018 рахунки для зарахування доходів до державного та місцевих бюджетів за новими реквізитами будуть відкриті на балансі Державної казначейської служби України (МФО 899998).

У другій декаді червня реквізити рахунків будуть розміщені на Веб-сторінках Головних управлінь Державної казначейської служби України та доведені до органів, які контролюють справляння надходжень бюджету.

В частиніперенесення робочих днів 

Щодо перенесення робочих днів у червні

Режим доступу: https://www.kmu.gov.ua/ua/npas/pro-perenesennya-robochih-dniv-u-

Розпорядженням Кабміну «Про перенесення робочих днів у 2018 році» від 11.01.2018 р. № 1-р прийнято було рішення про перенесення робочих днів у 2018 році.Згідно з цим розпорядженням рекомендовано робочий день п’ятницю 29 червня 2018 року перенести на суботу 23 червня 2018 року, у зв’язку з зі святковим (неробочим) днем  Конституції України – 28 червня.

В частині оподаткування податком на додану вартість

Щодо оподаткування операції з передачі частини майна за розподільчим балансом до нової юридичної особи

(Лист ДФС від 30.05.2018 р.

№ 2370/6/99-99-15-02-02-15/ІПН)

Платник ПДВ, який реорганізується, зокрема шляхом виділу, при передачі частини майна за розподільчим балансом до нової юридичної особи не здійснює ні нарахування податкових зобов'язань на товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, і які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності такого платника податку, ні зменшення податкового кредиту по операціях з їх придбання.

Щодо застосування РРО при продажу пива з розносок і ручних візків у салонах на повітряному транспорті задіяному у внутрішніх повітряних сполученнях та застосування нульової ставки ПДВ при продажу товарів пасажирам під час виконання міжнародних авіарейсів

(Лист ДФС від 31.05.2018 р.

№ 2389/ІПК/26-15-14-09-15)

Операції з постачання (реалізації) товарів у салонах повітряних суден резидентів, що виконують міжнародні рейси, оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою за умови реєстрації фактично проведених міжнародних рейсів, підтверджених аеропортами України, наявності відповідних договорів первинних документів та митних декларацій, оформлених відповідно до вимог Митного кодексу України.

Щодо формування податкового кредиту з податку на додану вартість фізичною особою-підприємцем, при здійсненні операцій з ввезення на митну територію України транспортних засобів

(Лист ДФС від 31.05.2018 р.

№ 2394/С/99-99-13-01-02-14/ІПК)

Фізична особа - підприємець має право включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, сплачену при ввезенні на митну територію України транспортного засобу, який зазначений у належним чином оформленій митній декларації. При цьому фізична особа - підприємець зобов’язана нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до п. 188.1 ст. 188 Кодексу, та скласти податкову накладну на дату набуття права приватної власності на транспортний засіб фізичною особою (громадянином) і зареєструвати її в ЄРПН в терміни, встановлені Кодексом для такої реєстрації.

Щодо необхідності нараховування податкових зобов’язань при здійсненні операцій зі списання імпортованих товарів

(Лист ДФС від 01.06.2018 р.

№ 2406/6/99-99-15-03-02-15/ІП)

Платник податків при ввезенні товарів на митну територію України включає суму ПДВ, сплачену під час митного оформлення таких товарів, до складу податкового кредиту на підставі належним чином оформленої митної декларації.

Документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку, при нарахуванні податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ на товари, що були ввезені на митну територію України, у графі 2 "Номенклатура товарів/послуг продавця" такої зведеної податкової накладної зазначаються дати та номери митних декларацій, відповідно до яких нараховуються податкові зобов’язання.

Щодо правомірності відображення в обліку товарів, які мають однаковий код згідно з УКТ ЗЕД, але найменування яких відрізняється, та зазначення у податкових накладних номенклатури таких товарів у разі їх продажу

(Лист ДФС від 01.06.2018 р.

№ 2411/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані ПКУ.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені пунктом 44.1 статті 44 розділу II ПКУ.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках, зокрема, такі обов'язкові реквізити:

е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

і) код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі - ДКПП)

У графі 2 податкової накладної відображається номенклатура товарів, яка має відповідати формулюванню у первинних документах, якими супроводжується постачання таких товарів, та не повинна містити інших даних.

Щодо визначення особи, на яку складається податкова накладна

(Лист ДФС від 01.06.2018 р.

№ 2417/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які визначені ПКУ.

З метою визначення особи, на яку необхідно скласти податкову накладну за операцією з постачання товарів/послуг, платник податку повинен керуватися договорами та іншими документами, зокрема, передбаченими абзацом першим пункту 44.1 статті 44 розділу II ПКУ.

Про податок на додану вартість» щодо включення до податкового кредиту сум ПДВ, зазначених у податковій накладній, у якій помилково зроблено помітку «X» у полі «Зведена податкова накладна»

(Лист ДФС від 01.06.2018 р.

№ 2418/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

У разі якщо платником податку при складанні податкової накладної у полі "Зведена податкова накладна" було помилково проставлено позначку "X", такому платнику податку необхідно скласти "від’ємний" розрахунок коригування до такої податкової накладної, в якому в полі "До зведеної податкової накладної" поставити позначку "X", та скласти і зареєструвати в ЄРПН правильну податкову накладну, яка буде підставою для формування податкового кредиту покупцем (отримувачем) товарів/послуг.

При цьому відповідно до пункту 44.1 статті 44 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Наявність чи відсутність нулів на початку ІПН не є перешкодою для реєстрації ПН

(Лист ДФС від 01.06.2018 р.

№ 2403/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

Алгоритм контролю реєстрації в ЄРПН податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних не дає можливості реєстрації податкових накладних, у яких ІПН платника ПДВ не внесено до реєстру платників ПДВ, а наявність чи відсутність в податковій накладній нулів перед ІПН не впливає на її реєстрацію в ЄРПН.

Разом з цим при отриманні квитанції про неприйняття реєстрації податкової накладної в ЄРПН, платник податку - продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН нову податкову накладну.

В частині оподаткування ПДФО, військовим збором

Щодо оподаткування майнового внеску до статутного капіталу товариства

від 31.05.2018 р.

№ 2392/6/99-99-13-0(Лист ДФС 2-03-15/ІПК)

Сума майнового внеску (спецтехніки) платника податку - фізичної особи до статутного капіталу юридичної особи - резидента не є об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

В частині оподаткування податком на прибуток

Щодо оподаткування операції з передачі частини майна за розподільчим балансом до нової юридичної особи

(Лист ДФС від 30.05.2018 р.

№ 2370/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)

Унаслідок виділення створюється новий платник податку, а той, із якого відбувся виділ, продовжує функціонувати.

Різниці за операціями з передачі за розподільчим балансом основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей при проведенні реорганізації шляхом виділу для коригування фінансового результату до оподаткування положеннями Кодексу не передбачено.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Податковій амортизації згідно з положеннями пп. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 Кодексу у підприємства, яке виділилось, підлягає залишкова вартість переданих йому по розподільчому балансу основних засобів, визначена згідно з вимогами пп. 14.1.9 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, за умови їх використання в господарській діяльності.

Щодо звільнення від оподаткування податком на прибуток доходу венчурного інвестиційного фонду, отриманого від продажу рухомого майна, зокрема транспортних засобів, залізничних вагонів, придбаних за рахунок коштів такого венчурного інвестиційного фонду

(Лист ДФС від 30.05.2018 р.

№ 2375/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)

Дохід венчурного інвестиційного фонду, отриманий від продажу майна, яке є активом інституту спільного інвестування є доходом спільного інвестування, який звільняється від оподаткування податком на прибуток згідно пп. 141.6.1 п. 141.6 ст. 141 Кодексу.

Інші питання бухгалтерського обліку, оподаткування

Щодо врахування при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій сум кредитів, а також доходів від операційної (неопераційної) курсової різниці

(Лист ДФС від 29.05.2018 р.

№ 2355/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)

Визначальною умовою для визнання операцій контрольованими є вплив таких операцій на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків.

Сума наданих (отриманих) кредитів не враховується при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій для цілей трансфертного ціноутворення. При цьому, сума нарахованих відсотків за такими операціями підлягає врахуванню при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій.

Дохід від операційної та неопераційної курсової різниці враховується для обчислення річного доходу (150 млн. грн.) платника податків від будь-якої діяльності для цілей трансфертного ціноутворення та не враховується для обчислення обсягу господарських операцій (10 млн. грн.) платника податків з кожним контрагентом для цілей застосування трансфертного ціноутворення.

Щодо маркування тютюнових виробів

(Лист ДФС від 29.05.2018 р.

№ 2360/6/99-99-12-01-03-15/ІПК)

Постановою Кабінету Міністрів України від 04.04.2018 р. № 257 "Деякі питання маркування тютюнових виробів" затверджено нові зразки марок акцизного податку для тютюнових виробів вітчизняного та імпортного виробництва (крім сигарет з фільтром та без фільтра, цигарок), які будуть запроваджені з 1 липня 2018 року.

Тому закуплені до 1 липня 2018 року суб’єктом господарювання марки попереднього зразка застосовуються у виробництві до їх повного використання (для маркування сигарет з фільтром та без фільтра, цигарок).

Щодо застосування терміну позовної давності до заборгованості, яка виникла за зовнішньоекономічним договором купівлі-продажу товарів, з метою визнання її безнадійною та необхідності відображення в Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, заборгованості за зовнішньоекономічним договором купівлі-продажу товарів, у разі визнання її безнадійною

(Лист ДФС від 29.05.2018 р.

№ 2362/6/99-99-14-03-03-15/ІПК)

Платник податку на прибуток може застосовувати до заборгованості, що виникла за зовнішньоекономічним договором купівлі-продажу товарів, термін позовної давності 4 роки за умови, що сторони договору належать до країн - учасниць Конвенції та умови договору передбачають застосування норм Конвенції.

Декларуванню підлягає в тому числі майно резидента, що знаходиться за кордоном. До майна відносяться не тільки речі, але й майнові права та обов’язки (ст. 190 ПКУ). Майнове право підприємство не втрачає навіть у разі списання заборгованості з балансу. Таким чином, припинити декларування можна тільки після припинення майнових прав, яке підтверджено документально.