ТОВ «ЕС.СІ.АЙ.-КОНСАЛТИНГ»
послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, консультування та проведення семінарів з питань бухгалтерського обліку та оподаткування
м. Житомир, вул. Київська, 77, Бізнес-центр «Глобал», оф. 68
+38(097)-298-35-62, +38(093)-415-76-99 сайт: www.sci-consulting.com.ua e-mail: info@sci-consulting.com.ua
|
|
ОГЛЯД ОСТАННІХ ЗМІН ЗАКОНОДАВСТВА ТА РОЗ’ЯСНЕНЬ МІНІСТЕРСТВ, ВІДОМСТВ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ
|
|
Актуальні роз’яснення міністерств, відомств та контролюючих органів: |
|
В частині обігу монет
|
|
З 1 вересня мілкі монети виводять з обігРежим доступу: https://minfin.com.ua/2019/09/04/38950238/ До 18 жовтня 2019 року всі юридичні особи, філліали і ФОП повинні здати залишки монет номіналами 1, 2 та 5 копійок для зарахування на рахунки. Крім того, Нацбанк планує в 2019 році ввести в обіг монету номіналом в 5 гривень, а в 2020 році – монету номіналом в 10 гривень. Також буде припинено випуск банкнот номіналом 1 і 2 гривні. Їх поступово будуть виводити з обігу і замінять на монети.
|
|
В частині податку на додану вартість |
|
Щодо порядку складання та реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної (лист ДФС від 14.08.2019 р. № 3795/6/99-99-15-03-02-15/ІПК |
Для забезпечення правильності ведення податкового обліку та з метою виключення випадків складання податкових накладних / розрахунків коригування з помилками і уникнення непорозумінь при реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до таких податкових накладних платникам податків необхідно чітко дотримуватись норм чинного законодавства з питань оподаткування, зокрема, вимог, визначених Порядком N 1307. Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані ПКУ.
|
Щодо особливостей виправлення помилок в податкових накладних та податковій звітності з ПДВ (лист ДФС від 27.08.2019 р. № 3999/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) |
В податковій декларації з ПДВ платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ. Відповідно до пункту 50.1 статті 50 ПКУ у разі, якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею 50 ПКУ), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Оскільки у декларації зазначаються дані, визначені на підставі первинних документів, відображенню у податковій звітності з ПДВ підлягають податкові зобов'язання, визначені на дату складання податкової накладної з "невірним" ІПН. Розрахунок коригування та друга податкова накладна не впливають на визначене податкове зобов'язання, тому операція, пов'язана з виправленням помилки в ІПН покупця, відображенню у податковій звітності з ПДВ не підлягає. Виправлення неправильно вказаного ІПН покупця необхідно здійснити методом сторно в додатку 5 уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ.
|
В частині акцизного податку |
|
Щодо отримання індивідуальної податкової консультації стосовно необхідності реєстрації Товариства платником акцизного податку при здійсненні операцій з реалізації пального з використанням смарт-карток (паливних карток) (лист ДФС від 23.08.2019 р. № 3987/6/99-99-15-03-03-15/ІПК)
|
У разі якщо приміщення суб'єкта господарювання не підпадають під критерії визначення "акцизний склад" та "акцизний склад пересувний" і відповідно Товариство не є розпорядником таких акцизних складів, а лише здійснює операції з реалізації смарт-карток, під час якої не відбувається фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального, то такі операції з 01 липня 2019 року не належать до операцій з реалізації пального в розумінні пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу. Таким чином, у випадку передачі Товариством смарт-карт на отримання палива перевізникам для надання послуг перевезення Товариству не потрібно реєструватися платником акцизного податку з таких операцій та відповідно подавати декларацію з акцизного податку згідно із п. 232.2 ст. 232 Кодексу. Що стосується складання та реєстрації в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового акцизних накладних, то у данному випадку, платником акцизного податку являється АЗС постачальника, оскільки на АЗС здійснюється фізична передача (відпуск, відвантаження) пального у розумінні пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу. Тому при здійсненні фізичної передачі (відпуск, відвантаження) пального у платника виникає обов'язок у складанні акцизних накладних. При цьому, відповідно до п. 231.1 ст. 231 Кодексу при реалізації пального через паливороздавальну колонку з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, обов'язкові реквізити акцизної накладної, що ідентифікують отримувача пального, визначені підпунктами "г" та "ґ" цього пункту: можуть не заповнюватися виключно при реалізації пального не суб'єкту господарювання; обов'язково заповнюються при реалізації пального суб'єкту господарювання із зазначенням даних, що ідентифікують такого суб'єкта господарювання. Відповідно до підрозділу 5 розділу XX Кодексу (абз. 2 п. 22) суб'єкти господарювання, які відповідають визначенню платників податку з 01 липня 2019 року, зобов'язані були до 1 липня 2019 року зареєструватися платниками податку та зареєструвати в системі електронного адміністрування реалізації пального усі акцизні склади, розпорядниками яких такі платники податку будуть станом на 01 липня 2019 року. Згідно з п. 117.3 ст. 117 Кодексу здійснення суб'єктами господарювання операцій з реалізації пального без реєстрації таких суб'єктів платниками акцизного податку у порядку, передбаченому Кодексом, тягне за собою накладення штрафу на юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців у розмірі 100 відсотків вартості реалізованого пального. До звернення не надано будь-яких первинних документів, фіксуючих факти здійснення Товариством господарських операцій, що унеможливлює надання Товариству остаточної відповіді. Також, для надання більш повного та ґрунтовного роз'яснення Товариство має право повторно звернутися до контролюючого органу та надати копії відповідних документів, зокрема укладених договорів, на підставі яких здійснюється реалізація талонів на пальне, з наведенням детального опису суті здійснюваних операцій.
|
В частині оподаткування податком з доходів фізичних осіб |
|
Щодо оподаткування доходу, отриманого платниками податку та/або членами його сім'ї першого ступеня споріднення, у вигляді вартості путівки на відпочинок, оздоровлення та лікування (лист ДФС від 01.08.2019 р. № 3611/6/99-99-13-02-03-15/ІПК) |
Дохід, отриманий платником податку та/або членами його сім'ї першого ступеня споріднення, у вигляді вартості наданої роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або зі знижкою путівки на відпочинок, оздоровлення та лікування не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором у разі дотримання вимог пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 Кодексу. При цьому нормами пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 Кодексу не встановлено обмеження щодо кількості членів сім'ї першого ступеня споріднення платника податків, яким роботодавець - платник податку на прибуток підприємств надає путівки безоплатно або зі знижкою. Разом з цим, дохід, отриманий платником податку та/або членами його сім'ї першого ступеня споріднення, у вигляді вартості наданої роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або зі знижкою путівки на відпочинок, оздоровлення та лікування другий раз за календарний рік оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.
|
В частині готівкових розрахунків |
|
Щодо порядку обліку розмінної монети на місці проведення розрахунків та видачу під звіт (лист ДФС від 23.06.2019 р. № 3978/6/99-99-14-05-01-15/ІПК) |
У разі відображення розмінної монети у РРО за допомогою операції "службове внесення" звіт про їх використання не складається, але у разі здачі розмінної монети до каси підприємства складається звіт та виписується прибутковий ордер на суму, що була видана зранку, як розмінна монета. Щодо застосування штрафних санкцій за неоприбуткування готівки на відокремленому підрозділі (магазині) (питання 2). На сьогодні штрафні санкції, передбачені Указом Президента України від 12.06.95 N 436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки", до суб'єктів господарювання не застосовуються, у зв'язку з втратою чинності зазначеним Указом.
|
В частині єдиного соціального внеску |
|
Щодо деяких питань заповнення таблиці 1 Додатка 5 Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску особами, які провадять незалежну професійну діяльність (лист ДФС від 21.08.2019 р. № 3923/ІПК/20-40-13-02-11) |
Згідно з п. 2 частини першої ст. 7 Закону N 2464 єдиний внесок для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць. У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, такий платник зобов'язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом N 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. У У разі самостійного визначення платником бази нарахування єдиного внеску не передбачено самостійне виправлення страхувальником помилок у Звіті після закінчення терміну його подання, сплата єдиного внеску здійснюється на загальних підставах. У разі несвоєчасної сплати самостійно визначеного зобов'язання такі особи несуть відповідальність відповідно до ст. 25 Закону N 2464. |
ЗАПРОШУЄМО
керівників, фінансових директорів,
головних бухгалтерів
на
В
ОНЛАЙН-КУРС: В"Check-Up стану бу...