ТОВ «ЕС.СІ.АЙ.-КОНСАЛТИНГ»
послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, консультування та проведення семінарів з питань бухгалтерського обліку та оподаткування
м. Житомир, вул. Київська, 77, Бізнес-центр «Глобал», оф. 68
+38(097)-298-35-62, +38(093)-415-76-99 сайт: www.sci-consulting.com.ua e-mail: info@sci-consulting.com.ua
|
||
ОГЛЯД ОСТАННІХ ЗМІН ЗАКОНОДАВСТВА ТАРОЗ’ЯСНЕНЬ МІНІСТЕРСТВ, ВІДОМСТВ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ
|
||
В частині проектів нормативно-правових актів
|
||
Підстави проведення документальних планових перевірок страхувальників органами ФСС На офіційному сайті ФСС представлено проект постанови «Про затвердження Порядку перевірки правильності використання страхувальниками страхових коштів Фонду соціального страхування України». Даний документ встановлює чіткі підстави проведення робочими органами виконавчої дирекції Фонду або його відділеннями документальних планових перевірок страхувальників, а саме: - системні порушення щодо використання страхових коштів Фонду, зокрема, за результатами двох попередніх перевірок встановлені порушення використання страхових коштів Фонду; - перевищення розміру середньоденної допомоги над середньоденною заробітною платою у 2 і більше разів; - зростання кількості оплачених днів тимчасової непрацездатності (вагітності та пологів) та сум матеріального забезпечення на зазначені цілі у 1,5 і більше разів у звітному періоді в порівнянні з аналогічним періодом минулого року за умови відсутності зростання середньооблікової кількості штатних працівників та фонду оплати плаці у звітному періоді; - здійснення виплат матеріального забезпечення застрахованій особі в межах, наближених до максимальних розмірів у розрахунку на один день; - наявність витрат страхових коштів Фонду за відсутності сплати страхувальником єдиного внеску та/або відсутності застрахованих осіб в реєстрі застрахованих осіб. Також, проект постанови передбачає зменшення кількості та осучаснення підстав для проведення документальних позапланових перевірок. На даний момент проект надійшов на узгодження до СПО профспілок.
|
||
Актуальні роз’яснення міністерств, відомств та контролюючих органів: |
||
В частині застосування РРО |
||
Нова редакція класифікатора сфер застосування реєстраторів розрахункових операцій Режим доступу: http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/364348.html У новій редакції викладено Класифікатор сфер застосування реєстраторів розрахункових операцій, про який прийнято рішення на останньому засіданні технічної комісії з питань ведення Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій, яке відбулося у грудні 2018 року. Класифікатор сфер застосування РРО включає розділи: 1. Торгівля. 2. Громадське харчування, 3. Сфера послуг. 4. Реалізація пального. 5. Операції з купівлі-продажу іноземної валюти. 6. Операції з переказу готівкових коштів. 7. Використання в програмно-технічних комплексах самообслуговування для приймання та переказу готівкових коштів. 8. Використання в автоматах з продажу товарів (послуг). 9. Оформлення проїзних/перевізних документів на поїзди приміського сполучення. 10. Фіскалізація розрахункових операцій з продажу (поверненню) проїзних/перевізних документів та товарів (послуг) на залізничному транспорті. 11. Оформлення проїзних/перевізних документів на автовокзалах та автостанціях. 12. Фіскалізація контрольних пунктів проходу пасажирів у метрополітені. 13. Електронні таксометри. 14. Паркомати. 15. Електронна комерція.
|
||
В частині адміністрування плати за землю |
||
Терміни сплати плати за землю та терміни подання декларації у 2019 році Режим доступу: http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/364120.html Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель та не пізніше 15 числа поточного року забезпечує інформування центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику. Державною службою України з питань геодезії, картографії та кадастру (далі – Держгеокадастр) надано інформацію про щорічну індексацію нормативної грошової оцінки земель, яку викладено у Листі від 04.01.2019 № 22-28-0.22-125/2-19. Міністерство аграрної політики та продовольства України затвердило також технічну документацію, необхідну для проведення нормативної грошової оцінки, яку затвердило Наказом від 16.11.2018 № 552 «Про затвердження технічної документації із загальнонаціональної (всеукраїнської) нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення», який набрав чинності з 01 січня 2019 року. Оскільки нормативна грошова оцінка земель є базою оподаткування земельним податком, застосовується для розрахунку річної суми орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, а також є базою оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи, її зміна впливає на розрахунок суми податкових зобов'язань на поточний рік. Відповідно до пункту 286.2 статті 286 Кодексу платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за відповідною формою. Платники єдиного податку четвертої групи також самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за встановленою формою (підпункт 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 Кодексу). |
||
В частиніоподаткування податком на нерухомість
|
||
Декларація з податку на нерухомість викладена у новій редакції Режим доступу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1303-18 Наказом МФУ від 15.11.2018 р. № 897 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» викладено у новій редакції форму Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Нова редакція форми декларації містить два додатки для розрахунків податкових зобов’язань окремо по об’єктах житлової та нежитлової нерухомості, що забезпечить зручність суб’єктам господарювання декларувати податкові зобов’язання з податку по цих об’єктах. Особливо це стосується надання уточнюючих декларацій.
|
||
В частині захисту прорамного забезпечення
|
||
Розсилка на електронну віруса-шифрувальника Режим доступу: https://cert.gov.ua/news/52CERT-UA Впродовж 14-15.01.2019 спостерігалася масова розсилка електронних листів з шифрувальником Troldesh/Shade. Лист може містити інформацію такого прикладу: “Добрый день! Отправляю подробности заказа. Документ во вложении Тарасов Валерий Менеджер. Публичное Акционерное Общество «БИНБАНК» (495) 755-50-75, 8 800 200-50-75” На офіційному сайті Державного центру кіберзахисту виклали наступні рекомендації щодо попередження загрози: - необхідно робити просту перевірку перед відкриттям вкладень у повідомленнях (у листах від адресантів, щодо яких виникають сумніви, наприклад: автор з невідомих причин змінив мову спілкування; тема листа є нетиповою для автора; спосіб, у який автор звертається до адресата, є нетиповим тощо; а також у повідомленнях з нестандартним текстом, що спонукають до переходу на підозрілі посилання або до відкриття підозрілих файлів – архівів, виконуваних файлів (та інше)); - вимкнути шифрування, якщо воно дозволено; - використовувати антивірус з оновленими базами сигнатур та ліцензійну, оновлену операційну систему та програмне забезпечення; - регулярно здійснювати резервне копіювання важливих файлів, оновлювати паролі доступу до важливих систем та сканувати системи антивірусом; - обережно використовувати спільні папки, встановлювати права доступу з метою обмеження запису в них та періодично перевіряти їх антивірусною програмою; - обмежити можливість запуску виконуваних файлів (*.exe, *jar, *.js) на комп’ютерах користувачів з директорій %TEMP%, %APPDATA%; - періодично сканувати змінні диски (USB), які підключаються до важливих систем, а по можливості заборонити використання сторонніх носіїв: - заблокувати доступ до доменів, вказаних у пункті декодованих адрес, та до адрес контрольних серверів.
|
||
В частині оподаткування податком на додану вартість
|
||
Щодо заповнення графи 11 розділу Б податкової накладної (Лист ДФСУ № 117/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 14.01.2019 р.) |
Наказом № 763 внесені зміни до форми податкової накладної та розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування), а також до Порядку заповнення податкової накладної (далі - Порядок № 763). Відповідно до внесених змін графа 11 розділу Б податкової накладної (графа 14 розділу Б розрахунку коригування) "Сума податку на додану вартість" є обов'язковою до заповнення в усіх випадках, коли за здійсненою операцією нараховується сума ПДВ за ставкою 20 або 7 відсотків. Значення графи 11 розділу Б податкової накладної (графи 14 розділу І розрахунку коригування) обчислюється шляхом множення значення графи 10 розділу Б податкової накладної (графи 13 розділу Б розрахунку коригування) на відповідне значення ставки податку, код якої зазначено у графі 8 розділу Е податкової накладної (графі 11 розділу Б розрахунку коригування). Графа 11 розділу Б податкової накладної (графа 14 розділу Б розрахунку коригування) заповнюється у гривнях з копійками, але з урахуванням особливостей здійснення окремих операцій з постачання товарів/послуг допускається зазначення в цій графі показника з урахуванням арифметичного округлення до 6 знаків включно після коми.
|
|
Щодо необхідності нарахування податкових зобов’язань з ПДВ з усього розміру лізингових платежів, за виключенням лізингової винагороди (Лист ДФСУ № 118/6/99-99-15-03-02-15/ІПКвід 14.01.2019 р.) |
Лізингодавець на дату фактичної передачі об’єкта фінансового лізингу лізингоотримувачу, зобов’язаний нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з договірної вартості об’єкта фінансового лізингу та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну за такою операцією.
|
|
Щодо порядку оподаткування ПДВ операцій із передачі нерухомого майна фізичній особі - неплатнику ПДВ (кредитору) внаслідок звернення стягнення на таке майно і а підставі рішення суду, яке набрало законної сили, в рахунок погашені я заборгованості перед такою фізичною особою - неплатником ПДВ (кредитором) (Лист ДФСУ № 134/Ф/99-99-15-03-02-14/ІПКвід 15.01.2019р.) |
За умови якщо при передачі нерухомого майна (об’єктів нежитлових приміщень), у тому числі на підставі рішення суду, яке набрало законної сили, відбувається перехід права власності на таке майно від постачальника до покупця, то така операція є об’єктом оподаткування ПДВ. При цьому за такою операцією платник ПДВ - постачальник нерухомого майна (об’єктів нежитлових приміщень) зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ та задекларувати їх у податковій звітності ПДВ. Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати сутність відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані ПКУ.
|
|
Щодо розрахунку суми податку, на яку платник має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних (Лист ДФСУ № 135/6/99-99-15-03-02-15/ІПКвід 15.01.2019 р.) |
Для забезпечення реєстрації в ЄРПН податкових накладних / розрахунків коригування у разі недостатності реєстраційної суми для здійснення такої реєстрації платнику податку необхідно поповнити електронний рахунок в СЕА ПДВ на відповідну суму. Збільшення реєстраційної суми може бути здійснено також за рахунок отриманих податкових накладних та розрахунків коригування (які передбачають збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг), складених на такого платника та зареєстрованих в ЄРПН, та сплати ПДВ на митниці під час розмитнення товарів. Крім того, згідно з пунктом 2001.9 статті 2001 ПКУ якщо у платника податку загальна сума податкових зобов'язань, зазначених ним у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, перевищує суму податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (∑перевищ.), а сума, визначена пунктом 2001.3 статті 2001 ПКУ (реєстраційна сума), є недостатньою для реєстрації таким платником податкової накладної або розрахунку коригування до такої податкової накладної за звітні періоди виникнення такого перевищення, платник податку має право зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в ЄРПН на суму податку, що дорівнює значенню показника ∑перевищ., зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов'язань за періоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податкові зобов'язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов'язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника ∑перевищ. (суми поповнення електронного рахунка в СЕА ПДВ) незалежно від значення показника реєстраційної суми, визначеного відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ.
|
|
Щодо оподаткування ПДВ операцій з передачі товариством учаснику корпоративних прав та акцій, що належать товариству, за наслідком виходу такого учасника з товариства (Лист ДФСУ № 138/6/99-99-15-03-02-15/ІПКвід 15.01.2019 р.) |
Операції з повернення товариством одному із засновників його внеску у вигляді коштів або корпоративних прав та акцій інших суб’єктів, що належать такому товариству, не є об’єктом оподаткування ПДВ. Водночас операція з повернення товариством одному із засновників його внеску у вигляді майна підпадає під визначення постачання товару і є об'єктом оподаткування ПДВ та має оподатковуватись ПДВ на загальних підставах.
|
|
Щодо оподаткування ПДВ операцій з відповідального зберігання легкових автомобілів (Лист ДФСУ № 140/6/99-99-15-03-02-15/ІПКвід 15.01.2019 р.) |
Операція з передачі дилеру легкових автомобілів на відповідальне зберігання для підприємства не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до підпункту 196.1.2 пункту 196.1 статті 196 розділу V ПКУ. Податкові зобов'язання у підприємства та податковий кредит у дилера при такій передачі не визначаються. Разом з цим операція з надання послуг зі зберігання майна, переданого на відповідальне зберігання, для дилера є об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку. У разі здійснення операції з постачання легкових автомобілів дилерові податкові зобов’язання з ПДВ у підприємства виникають відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ розділу V ПКУ за правилом "першої події", складається податкова накладна та реєструється в ЄРПН. Така зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є підставою для включення дилером сум ПДВ до складу податкового кредиту.
|
|
Щодо податкових наслідків з ПДВ при списанні у зв’язку із закінченням строку позовної давності кредиторської заборгованості за отриманими авансами, поставка товару за якими не відбулася (Лист ДФСУ № 141/6/99-99-15-03-02-15/ІПКвід 15.01.2019 р.) |
Відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного у порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в ЄРПН. Нараховану на дату отримання авансового платежу суму податкового зобов’язання з ПДВ постачальник має право відкоригувати виключно на підставі складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, який підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (пункт 192.1 статті 192 ПКУ). При цьому розрахунок коригування до податкової накладної, з дати складання якої минуло більше 1095 календарних днів, не може бути зареєстрований в ЄРПН у зв’язку із сплином терміну, встановленого статтями 257 ЦКУ та 102 ПКУ.
|
|
Щодо оподаткування ПДВ при здійсненні платником податку операції з постачанні відходів та брухту чорних і кольорових металів, які утворилися у такого платника податку внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировині, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві (Лист ДФСУ № 142/6/99-99-15-03-02-15/ІПКвід 15.01.2019 р.) |
У разі якщо придбані/отримані з ПДВ платником податку товари/послуги частково використовуються в оподатковуваних ПДВ операціях, а частково у звільнених від оподаткування ПДВ операціях з постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися у такого платника податку внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві, то обов’язок шдоо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за правилами, визначеними статтею 199 розділу V ПКУ, у такого платника податку відсутній.
|
|
Щодо податкових наслідків з ПДВ у разі списання кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, за товарами, розрахунки з постачальником-нерезидентом за які проведено не в повному обсязі (Лист ДФСУ № 145/6/99-99-15-03-02-15/ІПКвід 15.01.2019 р.) |
Якщо при списанні кредиторської заборгованості, яка виникла при імпорті товарів, розрахунки з постачальником-нерезидентом за які проведено не в повному обсязі, не відбувається повернення сум ПДВ, сплачених при ввезенні товарів та зазначених в митній декларації, то підстав для коригування податкового кредиту, сформованого на підставі отриманої митної декларації, не виникає.
|
|
Щодо порядку формування податкового кредиту підприємством, яке одночасно здійснює операції, за якими застосовується касовий метод податкового обліку, та операції, податковий кредит за якими формується за загальними правилами (Лист ДФСУ № 146/6/99-99-15-03-02-15/ІПКвід 15.01.2019 р.) |
За товарами/послугами, придбаними для одночасного використання в операціях, за якими застосовується касовий метод податкового обліку, та в операціях, податковий кредит за якими формується за загальними правилами, з метою віднесення сум ПДВ до податковою кредиту платник податку самостійно за даними бухгалтерського обліку визначає обсяги таких товарів/послуг, які використовуються в таких операціях, та відповідно суми ПДВ, які відносять до податкового кредиту за касовим методом та за загальним правилом, з відображенням відповідних показників у таблиці 4 додатку 7 (Д7) до податкової декларації з ПДВ.
|
|
Щодо податкових наслідків з податку на прибуток та ПДВ при списанні у зв’язку із закінченням строку позовної давності кредиторської заборгованості за отриманими авансами, поставка товару за якими не відбулася (Лист ДФСУ № 149/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 15.01.2019р.) |
Відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного у порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в ЄРПН. Нараховану на дату отримання авансового платежу суму податкового зобов’язання з ПДВ постачальник має право відкоригувати виключно на підставі складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, який підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (пункт 192.1 статті 192 ПКУ). При цьому розрахунок коригування до податкової накладної, з дати складання якої минуло більше 1095 календарних днів, не може бути зареєстрований в ЄРПН у зв’язку із сплином терміну, встановленого статтями 257 ЦКУ та 102 ПКУ.
|
|
Щодо особливостей визначення податкових зобов’язань з ПДВ при виконанні гарантійного ремонту з використанням безоплатно отриманих імпортних запасних частин і складання податкової накладної при здійсненні декількох операцій з постачання одному покупцю (Лист ДФСУ № 165/6/99-99-15-03-02-15/ІПКвід 16.01.2019р.) |
Операції з надання послуг з гарантійного ремонту, джерелом оплати яких є кошти нерезидента, за дорученням якого платник податку виконує ці послуги на митній території України, підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах. Базою оподаткування таких послуг є їх договірна (контрактна) вартість, зазначена в договорі на їх виконання укладеним з нерезидентом. При цьому, якщо ввезені на митну територію України запчастини та комплектуючі використовуються в оподатковуваних операціях (надання послуг з гарантійного обслуговування споживачам за дорученням і за рахунок нерезидента) норми пункту 198.5 статті 198 Кодексу до сум ПДВ, включених до складу податкового кредиту, не застосовуються. Датою виникнення податкових зобов'язань при здійсненні операцій з постачання платником товарів буде або дата отримання попередньої оплати (авансу) від покупця, або дата відвантаження товарів покупцю (в залежності від того, яка з подій настала раніше) незалежно від того в рамках одного чи декількох цивільно-правових договорів відбувається перша подія.
|
|
Щодо порядку визначення бази оподаткування ПДВ для операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг (Лист ДФСУ № 177/6/99-99-15-03-02-15/ІПКвід 16.01.2019 р.) |
При визначенні бази оподаткування ПДВ операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг враховується рівень звичайних цін на таку продукцію та не враховується розмір собівартості такої продукції. У розумінні норм Кодексу звичайною ціною для здійснення розрахунку бази оподаткування ПДВ операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг є ціна, визначена зацікавленими сторонами у цивільно-правовому договорі, яка у свою чергу повинна відповідати ринковій ціні (ціні, що склалася на ринку товарів/послуг).
|
|
В частині оподаткування податком на прибуток
|
||
Щодо оподаткування доходів нерезидента при їх виплаті постійним представництвом його материнській компанії (Лист ДФСУ № 133/6/99-99-15-02-02-15/ІПКвід 15.01.2019 р.) |
При виплаті постійним представництвом нерезидента доходу (прибутку) на користь такого нерезидента податок, визначений відповідно до п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, не стягується у разі, якщо такий дохід (прибуток), який виплачує представництво нерезиденту, був оподаткований податком на прибуток при визначенні доходу (прибутку) з джерелом походження з України від провадження нерезидентом господарської діяльності через своє постійне представництво в Україні відповідно до п.п. 141.4.7 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
|
|
В частині оподаткування акцизним податком
|
||
Щодо можливості ввезення на митну територію України імпортних алкогольних напоїв у ємностях 10 л., не маркованих марками акцизного податку з подальшою їх реалізацією (Лист ДФСУ № 152/6/99-99-12-02-02-15/ІПК від 16.01.2019 р.) |
Маркуванню підлягають усі алкогольні напої, які реалізуються в Україні, як вироблені в Україні, так і ті, що імпортуються в Україну, із вмістом спирту етилового понад 8,5 відсотка об'ємних одиниць та розлиті у споживчу тару, в т.ч. алкогольні напої в інших ємностях місткістю більш як 5 літрів.
|
|
В частині оподаткування податком з доходів фізичних осіб, військовим збором, єдиним соціальним внеском
|
||
Щодо оподаткування доходу, отриманого фізичною особою від продажу нерухомого майна (земельних ділянок) (Лист ДФСУ № 106/Т/99-99-13-02-03-14/ІПК від 14.01.2019 р.)
|
Продаж протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості слід розглядати як другий та наступний продаж, із застосуванням 5 відс. ставки податку на доходи фізичних осіб. При цьому такий дохід є об’єктом оподаткування військовим збором.
|
|
Щодо оподаткування операцій з використання легкового автомобілю працівника підприємства у відрядженні (Лист ДФСУ № 115/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 14.01.2019 р.) |
Не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку - фізичної особи сума відшкодованих йому роботодавцем витрат, понесених таким платником під час відрядження у межах України, за умови виконання вимог, встановлених п. 170.9 ст. 170 Кодексу. Даним пунктом Податкового кодексу України передбачено, що будь-які витрати на відрядження не включаються до оподатковуваного доходу платника податку за наявності документів, що підтверджують зв’язок такого відрядження з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає.
|
|
Щодо можливості включення до податкової знижки витрат у вигляді благодійних внесків, сплачених на користь благодійної організації (Лист ДФСУ № 116/К/99-99-13-01-03-14/ІПКвід 14.01.2019 р.) |
Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Кодексу, фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати у вигляді суми коштів або вартості майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні та внесеним до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату передачі таких коштів та майна, у розмірі, що не перевищує 4 відс. суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року.
|
|
Щодо оподаткування допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується Фондом соціального страхування на користь фізичної особи - підприємця платника єдиного податку та нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (Лист ДФСУ № 162/Б/99-99-13-02-03-14/ІПК від 16.01.2019 р.) |
Фонд, який виплачує допомогу по тимчасовій непрацездатності, повинен виконати функції податкового агента в частині нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету за рахунок таких осіб податок на доходи фізичних осіб та військовий збір і відобразити зазначену допомогу у формі № 1 ДФ. При цьому суми допомоги по тимчасової непрацездатності, отримані фізичними особами - підприємцями, в тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування не є базою нарахування єдиного внеску.
|
|
Щодо сплати податку на доходи фізичних осіб за відокремлені підрозділи (Лист ДФСУ № 197/5/99-99-13-01-01-16/ІПКвід 17.01.2019 р.) |
Якщо платник податку має власні та/або орендовані приміщення (будівлі) в різних регіонах (районах), в яких працюють та отримують заробітну плату наймані працівники, то платник податку зобов’язаний стати на облік як платник окремих видів податків та перераховувати податок на доходи фізичних осіб із доходів у вигляді заробітної плати до відповідного бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) таких структурних підрозділів (неосновне місце обліку) на рахунки, відкриті в органах Державної казначейської служби України. Водночас ст. 127 ПКУ передбачено відповідальність за порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати.
|
|
Щодо формування податкового кредиту на підставі податкової накладної, у якій показник графи 7 "Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ" містить після коми більше ніж два знаки (Лист ДФСУ № 204/6/99-95-42-03-15/ІПК від 17.01.2019 р.) |
Зареєстрована в ЄРПН податкова накладна, в якій вказано ціну постачання одиниці товару/послуги (графа 7 податкової накладної), яка містить після коми більше ніж два знаки, є підставою для формування податкового кредиту за умови відповідності іншим вимогам, що визначені в Кодексі. |
|
Щодо оподаткування дивідендів (Лист ДФСУ № 89/6/99-99-13-02-03-15/ІПК від 11.01.2019р.) |
Дивіденди, нараховані платникові податку за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку згідно з пп. 153.3.7 п. 153.3 ст. 153 Кодексу, для цілей оподаткування прирівнюються до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням (пп. 170.5.3 п. 170.5 ст. 170 Кодексу), тобто оподатковуються за ставкою 18 відсотків.
|
|
Щодо оподаткування доходу у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (Лист ДФСУ № 96/В/99-99-13-02-03-14/ІПКвід 11.01.2019 р.) |
З метою оподаткування доходи, отримані платником податку у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, та суми прощеної (анульованої) кредитором у розмірі різниці, розрахованої відповідно до п. 8 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, слід розглядати окремо. У разі якщо кредитором (банком) було здійснено прощення (анулювання) основної суми боргу (кредиту), а не суми у розмірі різниці, розрахованої кредитором відповідно до п. 8 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, то з метою оподаткування сума такого анульованого боргу вважається додатковим благом і включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу з урахуванням норм пп. «д» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу та оподатковується податком на доходи фізичних осіб. Крім того, зазначений дохід є об’єктом оподаткування військовим збором.
|
|
В частині розрахунково-касових операцій
|
||
Щодо використання реєстратора розрахункових операцій (далі - РРО) при перевищенні платниками єдиного податку у календарному році обсягу доходу понад 1 000 000 гривень (Лист ДФСУ № 163/Г/99-99-14-05-01-14/ІПКвід 16.01.2019 р.) |
Якщо оплата за реалізовані товари (послуги), згідно з договором здійснюється виключно у безготівковій формі через установи банку, застосування РРО є необов’язковим. Але у разі, якщо оплата за реалізовані товари (послуги) буде здійснюватись готівкою, то застосування РРО є обов’язковим згідно вимог пункту 296.10 статті 296 Кодексу.
|
|
В частині інших питань бухгалтерського обліку
|
||
Щодо врахування до страхового стажу періоду отримання допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку (Лист Мінсоцполітики № 450/0/247-18від 18.12.2018 р.) |
Для врахування періоду отримання допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та/або при народженні дитини до 1 січня 2016 року, при розрахунку матеріального забезпечення у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю законодавчі підстави відсутні. |
ЗАПРОШУЄМО
керівників, фінансових директорів,
головних бухгалтерів
на
В
ОНЛАЙН-КУРС: В"Check-Up стану бу...